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中国建设银行关于结售汇项下人民币资金清算会计核算问题的通知
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为加强我行人民币资金的统一调度与管理，总行建总函〔1997〕第490号《关于结售汇项下人民币资金并入电子汇划系统清算有关问题的通知》规定，从1997年11月1日起结售汇项下人民币资金通过我行电子汇划系统进行清算，现就人民币业务的会计核算手续规定如下：

一、分行委托总行结售汇平盘业务的人民币资金清算
（一）总行的会计处理
总行国际业务部根据分行委托总行结售汇平盘业务交易报单登记结售汇本外币交易台帐，每天上午12：00之前分别向财会部、资金计划部提供上一个营业日“分行美元平盘折算人民币汇总表”。
财会部在汇总表规定的起息日上午12：00之前，根据国际业务部提供的“分行美元平盘折算人民币汇总表”填制外汇买卖科目借（贷）方记帐凭证（汇划摘要“结售汇资金清算”）和内部往来报单，委托总行营业部通过清算系统办理资金清算，保证人民币收付款项在起息日到达对
方帐户。总行财会部会计分录为：
1．总行买入人民币（卖出外币）时：
借：内部往来 总行营业部
贷：外汇买卖 ××分行户（人民币）
2．总行卖出人民币（买入外币）时：
借：外汇买卖 ××分行户（人民币）
贷：内部往来 总行营业部
（二）分行的会计处理
分行国际业务部（或办理与总行之间结售汇业务的支行，下同）收到总行结售汇平盘业务交易报单的电传回执（300报单），据此登记结售汇本外币交易台帐，同时书面通知计划部门，据此掌握人民币资金动态。
1．分行国际业务部有全国联行行号的人民币会计核算。
国际业务部收到清算中心转来的电子清算收／付款专用凭证、电子汇划收／付款补充报单及委托电子汇划收／付款清单后，与交易台帐核对无误后，以电子汇划收／付款补充报单作外汇买卖科目记帐凭证，电子清算收／付款专用凭证作清算资金往来科目记帐凭证，委托电子汇划收／付
款清单作附件。会计分录为：
①分行卖出人民币（买入外币）时：
借：外汇买卖 ××户（人民币）
贷：清算资金往来 分行清算中心
②分行买入人民币（卖出外币）时：
借：清算资金往来 分行清算中心
贷：外汇买卖 ××户（人民币）
2．分行国际业务部没有全国联行号的人民币会计核算
分行国际业务部没有联行号的，可委托分行会计处或营业部办理结售汇人民币资金清算。代理行会计部门收到清算中心转来的汇划摘要为“结售汇资金清算”清算凭证，要立即将该款项划转国际业务部在本行的资金存放户。电子清算收／付款专用凭证作清算资金往来科目记帐凭证，电
子汇划收／付款补充报单作系统内存放款项科目的记帐凭证，并将电子汇划补充凭证通知联（划付业务时，用特种转帐凭证补制一联通知），交国际业务部会计部门。会计分录：
借（贷）：清算资金往来 分行清算中心
贷（借）：系统内存放款项 国际业务部存放户
国际业务部会计部门收到电子汇划补充记帐凭证通知联后，与交易台帐核对无误后，填制一联外汇买卖科目借（贷）方记帐凭证，将电子汇划收／付款补充报单通知联作存放系统内款项科目记帐凭证。会计分录为：
①分行卖出人民币（买入外币）时：
借：外汇买卖 ××户（人民币）
贷：存放系统内款项 存放××行
②分行买入人民币（卖出外币）时：
借：存放系统内款项 存放××行
贷：外汇买卖 ××户（人民币）
二、总行与外汇交易中心交易平盘人民币资金清算（上海市、广东省、广州市、深圳市四分行可比照处理）
国际业务部对外汇交易中心平盘所发生的人民币资金收付，由国际业务部向计划部门提供“外汇交易通知单”。资金计划部门根据国际业务部提供的“外汇交易通知单”，卖出人民币时填制划款通知单送财会部门，会计部门在起息日办理人民币资金支付手续，保证划出的款项于起息日
到达对方帐户。买入人民币时，计划部门根据国际业务部提供的“外汇交易通知单”填制一式四联外汇交易中心平盘业务核对通知（以下简称核对通知），一联由计划部留存，三联转交会计部门专夹保管，通知会计部门于起息日查收核对帐务。会计部门收到款项后，抽出专夹保管的核对通
知核对无误后，一联作外汇买卖附件，另两联分别加盖款已收妥戳项记交资金计划部门和国际业务部。具体核算手续如下。
（一）卖出人民币的核算
财会部门根据计划部门划款通知单填制划款凭证并在起息日到人民银行办理划款（必须在起息日到达对方帐上），以人民银行回单作贷方记帐凭证，另加填的两联借方凭证（或以国际业务部提供的买入（卖出）外汇借贷方记帐凭证）分别作外汇买卖、手续费支出科目记帐凭证。会计分
录为：
借：外汇买卖 总行国际业务部或××分行国际业务部（人民币）
借：手续费支出 外汇平盘手续费支出
贷：存中央银行存款 存款户
（二）买入人民币的核算
财会部门取得人民银行回单后，抽出专夹保管的核对通知核对无误后，将其中两联加盖款项收妥戳记分别通知资金计划和国际业务部门，以人民银行回单作借方记帐凭证，另加填借贷方凭证（或以国际业务部提供买入（卖出）外汇借贷方记帐凭证）分别作手续费支出、外汇买卖科目记
帐凭证，一联核对通知做外汇买卖凭证附件。会计分录为：
借：存中央银行存款 存款户
借：手续费支出 外汇平盘手续费支出
贷：外汇买卖 总行国际业务部或××分行国际业务部（人民币）
三、外汇买卖帐务核对
总行国际业务部按规定每月向财会部提供一式两份“分行外汇买卖台帐余额核对表”，财会部门收到后应与外汇买卖帐户核对，核对相符后，在“分行外汇买卖台帐余额核对表”上注明核对相符字样，并在一联加盖业务公章后退国际业务部。日常国际业务部随时主动的与财会部电话核
对“外汇买卖”科目余额。核对中发现有误应立即查询，及时更正。
分行国际业务部结售汇平盘交易人员，每日营业终了，应对结售汇项下的外币和人民币资金清算进行配对核查，对起息日尚未清算的外币或人民币，应及时向总行国际业务部或财会部查询，根据查询结果督促有关部门按规定处理。
四、其他有关问题
为便于总行汇划清算资金，请各行在11月10日前将负责清算结售汇项下人民币资金的机构名称、全国联行行号报总行，总行据以向各一级分行清算售汇资金。逾期不报的，总行将以各一级分行会计处或分行营业部作为清算结售汇项下人民币资金的机构。

附件：

外汇平盘业务核对通知
编号：
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｜ 人民币金额 ｜ ｜买入／卖出｜ ｜交易日｜ ｜
｜－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－－｜
｜ 外 币 金 额 ｜ ｜适用汇率 ｜ ｜起息日｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 请会计部门在起息日查收。 ｜ 上述款项已于 月 日收妥。 ｜
｜ ｜ ｜
｜ 计划部门签章： ｜ 会计部门收妥后签章： ｜
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1．本核对通知一式四联由计划部门根据国际业务部提供的“外汇交易通知单”签发，第一至三联转交会计部门，第四联留存。
2．会计部门款项收妥后，第一联作外汇买卖科目附件，第二联交计划部门作款项收妥通知，第三联退国际业务部门作款项收妥通知。
3．外汇平盘业务核对通知必须按发生外汇平盘交易连续编号，不得跳号、重号，对于核对通知发生跳号、重号的，会计部门应立即查询。



1997年11月3日
企业改制职工集资款何去何从

　　　 刘京柱


在当前方兴未艾的企业改制过程中，如何妥善处理企业职工集资款的问题，不仅关乎企业改制工作能否顺利进行，而且也因直接联系着职工的切身利益，如果处理不好，很容易影响劳动关系的和谐稳定，甚至出现职工集体上访、企业无法正常生产经营的局面。那么，在当前的企业改制中职工集资该何去何从呢？根据有关法律法规和政策，结合法院审判实践，笔者认为，应注意以下几个问题：
一是不能强迫职工将集资款转为股本金。按照劳动部有关通知要求，企业不得强迫职工入股。按照国家体改委《关于发展城市股份合作制企业的指导意见》以及国家有关企业改革的精神，实施股份合作制的企业，在职工投资入股方面，鼓励职工在自愿的基础上人人投资入股，允许少数职工不入股。因此，在股份合作制改造中，企业不得强迫职工入股，当然也不得强行将职工集资款转为职工入股资金，不得因职工不入股而降低劳动报酬、停发工资或硬性安排下岗，更不得以此为由解除与职工的劳动关系。否则，对因强制将职工集资款入股问题影响劳动合同履行引起劳动争议的，应按国家有关劳动争议的规定处理。
二是在企业实施股份制和股份合作制改造过程中，企业不得未经与劳动者协商，违反劳动法律法规，擅自单方变更劳动合同或把解除劳动关系作为强制职工入股（集资转入股）的手段。对职工集资款转入股、集体变更或解除劳动关系等涉及职工切身利益的劳动关系重大问题，要发挥职工代表大会的民主管理、民主监督作用，保持劳动关系的和谐稳定。职工同意将集资转入股的，企业可以商同职工代表大会成立职工持股会，集中统一行使股东权利，维护职工的合法权益。
三是对破产企业所欠职工的集资款应区别情况妥善处理：如果是职工以“劳动保证金”、“风险抵押金”名义交纳的集资，则具有保证劳动合同履行的性质，只要职工没有违反法定的或劳动合同依法约定的解除劳动合同的情形，在企业破产时职工可以行使取回权，通过清算组取回劳动保证金、风险抵押金；如果职工集资是作为开办企业的一项资金来源，即职工集资款已成为企业法人注册资金的组成部分的，则集资办的企业法人宣告破产，其财产须先清偿企业的债务，如有剩余，才能退还集资款；对国务院确定的“企业优化资本结构”试点城市内的国有工业企业在破产前为维持生产经营，向职工筹借的款项，视为破产企业所欠职工工资处理，借款利息按照借款实际使用时间和银行同期存款利率计算。非试点城市的企业及试点城市中非国有工业企业破产案件中职工集资款的处理，不得适用这一规定；对既约定还本付息，又约定定期分红的集资，因职工享受了作为股东分取红利的权利，应作为股权处理，不得优先偿还。约定按企业的实际盈利情况定期分红，职工承担集资风险的集资是标准意义上的股权，集资人只有在破产财产满足了所有破产债权后，才能对剩余财产要求按比例分配；约定还本付息的集资，不是股权而是债权，应作为普通债权进行处理。
四、对通过签订合同（协议）的合法形式，收取集资或“赞助款”作为职工入厂的条件，甚至有的还规定如果职工违反合同，则厂方有权没收集资款，这类合同也即通常所说的“霸王合同”，应认定为违背职工真实意思的无效合同，职工有权向法院起诉要求厂方归还。
前几年，由于受国家金融宏观调控的加强和企业流动资金短缺制约生产经营的影响，企业集资行为曾经一度如火如荼，其潜在的信用风险已渐露端倪，如不尽快予以整顿、规范，后果不堪设想。这决非危言耸听！试想，下岗职工辛辛苦苦积攒下的工资性收入为振兴、挽救企业交纳给企业作为集资，如果届时无法收回，将直接影响到生活，往往造成集体上访、企业经营停顿的后果。从某种意义上讲，规范集资行为，严格集资管理已是刻不容缓。为此，笔者建议政府有关部门尽快制定出统一的社会集资管理办法，明确集资的种类、性质、期限、方式、利率及用途等，具体规定申请集资单位的资格，并规定拟申请集资单位须提供资产负债表以及集资用途的可行性研究报告，接受评估机构的审查和政府主管部门的审批，逐步将社会集资纳入正常的轨道，消除强制性、随意性，避免盲目性和信用风险的发生。各级劳动行政、纪检监察部门也要加强对企业实施股份制和股份合作制改造过程中履行劳动合同以及企业集资行为的监督检查，对一些企业存在的因职工未入股影响劳动合同履行的行为，劳动部门应及时予以纠正。另外，建议立法机关进一步修订、完善《劳动法》、《企业劳动争议处理条例》，明确企业集资争议是否必须经过劳动争议仲裁程序，法院司法救济的范围等，以便将企业集资行为纳入法治轨道，减少行政干预，使解决争议的方式、方法简便、及时、规范。