财政部


财政部关于商品期货交易财务管理有关问题的补充通知
财政部



国务院有关主管部门及直属机构，各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）：
我部印发《商品期货交易财务管理暂行规定》（财商字〔1997〕44号）之后，各有关部门、地方及期货交易所、期货经纪机构都予以高度重视，并认真贯彻实施，对规范我国商品期货交易财务行为，公平期货市场财务环境发挥了积极的作用。但据调查反映，有些问题尚未加以明
确，不便于执行。为此，现对执行中反映的问题补充通知如下：
一、关于期货交易所实行会员制改造中有关资产处理问题
按照国家有关规定，所有期货交易所都必须实行会员制改造，并按《商品期货交易财务管理暂行规定》执行。期货交易所在进行会员制改造时，对会员大会召开当月末的原有净资产，区别不同的举办方式进行处理。
（一）原由地方举办的期货交易所，不论以何种资金举办，其净资产均属于国有资产，不得划分为会员资产，并可选择以下办法处理：
1．期货交易所实行会员制改造，由会员单位以缴纳“会员资格费”的形式认购注册资本后，以会员缴纳的认购款或筹措其他资金在3－5年的期限内分期分批将原有净资产上缴地方财政；对暂未上缴的部分，期货交易所列作长期负债管理，并按主管财政机关的管理规定缴纳资金占用
费。
2．原有净资产交由具有经营性质的物业管理公司管理，同时向主管财政机关办理财务挂钩手续。在移交原有净资产时，与原有净资产相关的债权、债务要一并移交，但属于期货交易业务的风险准备金、会员交存的保证金及席位占用费、会员资格费，不得划给物业管理公司。
在移交实物资产时，期货交易所要赎回交易厅、办公场所等期货交易必需的资产所有权，以便改善会员交易条件，降低期货交易成本。
期货交易所依照上述办法之一处置原有净资产时，应由理事会提出方案，报主管财政机关审批。在期货交易所组建时，中央部门实际有权益性资本投资的，应按出资比例分享期货交易所在会员制改造时的原有净资产，期货交易所理事会提出的资产处置方案，应经主管财政机关和中央部
门协商后，报财政部批准。
（二）原以股份制形式组建的期货交易所，根据中国证监会批准的方案实施会员制改造时，原投资单位为交易所会员并且具备条件继续成为会员的，按照规定认缴会员资格费，原投资数额与会员资格费的差额按“多退少补”原则处理，如原投资数额大于会员资格费，并可按不高于差额
部分50％的年回报率给予一次性回报；原投资单位不是交易所会员（含中央部门）或者不具备条件继续成为会员的，由交易所退还其全部出资，并按不高于原出资额50％的年回报率给予一次性回报。
期货交易所按前述原则处置后，退还的投资数额和给予回报数额之和与原有净资产如有差额，列作资本公积金处理。
（三）期货交易所实行会员制改造前尚未弥补的经营亏损，可在税法规定的亏损弥补年限的剩余期限内，在实施会员制改造后逐年延续弥补。
二、关于期货交易所会员资格费管理问题
期货交易所实施会员制改造以后，会员缴纳的会员资格费属于期货交易所的注册资本，在经营期内不得随意变动。会员按照政府期货监管部门的规定申请退会或被期货交易所取消会员资格，其会员资格费应当依法转让；如无法实施转让，经理事会审议批准，在经营期（即会计年度）结
束时，期货交易所要根据《商品期货交易财务管理暂行规定》按其原缴纳数额予以退还。
会员制期货交易所在正常运转以后，接纳新的会员单位，其缴纳的会员资格费高于原有会员标准缴纳的差额，计入资本公积金。
三、关于期货交易所提取公益金问题
期货交易所不以盈利为目的，实现的税后净利润不得用于会员分配红利，应全部转作盈余公积金。为了解决职工集体福利设施支出的需要，经理事会审议批准，可以在一定年度内按不超过当年净利润35％的比例提取公益金，并接受主管财政机关的财务监督。
四、关于期货交易所年会费与业务招待费等管理问题
期货交易所每年按席位向会员收取的年会费，是用于补偿交易设施折旧及会员管理等所需费用的营业收入，不得用于业务招待费用。每年发生的业务招待费，按《金融保险企业财务制度》规定的标准据实列支，超过标准开支的部分予以纳税调整。
在费用管理中，期货交易所应当划清本单位与会员单位的界限。对于应由会员单位负担的出市代表及其他人员的各项津贴、补助、差旅费用，不得计入交易所营业成本。
理事会及其成员执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等，作为理事会费计入业务管理费。
五、关于期货交易资金结算规范问题
期货交易所接受会员追加保证金、期货经纪机构接受属于法人或其他经济组织的客户追加保证金时，为了保证及时、足额的管理需要，可以采用银行转帐或其它方式进行结算。但期货交易所向会员支付款项、期货经纪机构向属于法人或其他经济组织的客户支付款项时，必须按《商品期
货交易财务管理暂行规定》通过转帐方式进行结算。
期货投资企业应加强期货交易资金的财务管理，除按规定追加保证金以外，与期货经纪机构或期货交易所的其他资金结算，均通过开户银行转帐进行。
六、关于期货交易手续费财务管理问题
期货交易手续费包括开仓手续费、平仓手续费和交割手续费。为了净化期货交易财务环境，期货交易所对会员、期货经纪机构对客户均应按标准计收交易手续费，不得采取向单位或个人支付佣金、回扣的方式招揽业务。
期货交易所在通过计算机程序统一按既定标准计收手续费，并按月向每个会员开具正式手续费发票的条件下，对某期交易量比较大、手续费支付比较多的会员，可以在期末退还本期按标准计算的手续费优惠金额，并在正式发票中予以列明。相应地，会员单位必须按该交易所正式发票列
明的手续费实际支付金额入帐和结算。
期货投资企业对实际支付的期货交易手续费，作为期间费用处理，不论期货合约是否平仓或了结，均计入本期损益。
七、关于强制平仓实现盈亏的财务处理问题
在交易过程中，期货交易所按规定采取强制平仓措施，其发生的平仓亏损，由会员或客户承担。实现的平仓盈利，如属于期货交易所因会员或客户违规而强制平仓的，由期货交易所计入营业外收入处理，不再划给违规的会员或客户；如因国家政策变化及连续涨、跌停板而强制平仓的，
则应划给会员或客户。
八、关于期货经纪机构临时招聘工作人员的劳务费问题
期货经纪机构对不属于本单位正式职工的临时招聘的工作人员劳务费，如以提成佣金方式从营业费用中列支，最高不得超过代理手续费净收入4％的比例，超过部分予以纳税调整；如以工资名义支付，纳入企业工资总额管理。不论采取何种方式支付，均应依法代扣代缴其个人所得税。

九、关于期货经纪机构错单交易产生的平仓盈亏处理问题
期货经纪机构因错单交易，必须尽快平仓。由此造成的客户交易损失，按《商品期货交易财务管理暂行规定》第二十六条处理。如实现平仓盈利，应列作营业外收入，但客户提出请求的除外。期货经纪机构应当建立和完善内部经济责任制度，对发生的错单交易，要追究有关当事人的责
任。对有关当事人按规定赔偿的款项，期货经纪机构应列作营业外收入处理。
十、关于期货投资企业参与境外商品期货交易实现平仓盈亏处理问题
境内的期货投资企业在境外参与商品期货交易，应遵守国家有关政策规定。对于实现的平仓盈利或平仓亏损，经会计师事务所审计核实，并报经主管财政机关或公司制企业董事会批准，在国家没有制定新的财务管理规定之前可比照《商品期货交易财务管理暂行规定》执行。



1997年7月21日
最高人民法院 司法部


最高人民法院、司法部关于审级诸问题的批复

1950年5月3日，最高人民法院、司法部

上海市人民法院：
4月1日函及附来最高人民法院华东分院试行组织条例草案、华东各级人民法院管辖暂行规则草案都收到了。所提出的六项意见，我们认为：你院这种积极的对司法工作提出建议的精神是很好的，几个问题的具体意见也大多是正确的，除那两个草案另行答复外，特先将所提问题解答如下：
一、关于统一规定各级人民法院组织问题，我们同意省一律设省人民法院，原仅设司法厅者，可改为省人民法院，既有省法院，又有省司法厅者，司法厅可合并于法院，省法院内得设司法行政处。县司法机关可统一改称县人民法院。东北早这样作了，华北各省也准备这样作。
二、关于审级问题，在法院组织法未颁布前，目前一般案件如对县（市）法院判决不服时，可向省人民法院或其分院上诉，再不服，可向最高人民法院分院上诉，最高人民法院分院，即为终审机关；而对某些重大案件，也可经由省法院、大行政区直属市院或最高人民法院分院受理。所以对审级要看案件实际情况而定，不必拘泥于“三级三审”制。
三、关于等于省的市设上诉庭问题，已由本院日前电复，至上海将来设置区人民法院，不按现有行政区为单位设立，而由几个区合设一法院的原则，我们同意。
四、法院的领导问题，目前应为双重领导，它是同级政权中的组成部分之一，应受政府委员会及其主席之领导，但在审判上，上下级法院，应有垂直领导关系，一般案件之终审判决权属于最高人民法院分院，但分院对于政策性的重大的或疑难的案件，应事先向大行政区人民政府或军政委员会主席请示意见，或送请决定后，再以法院名义判决。日常业务的行文，可以法院名义向上请示或向下指示，但政策性的重大事件或与其他部门有关的事件，以用政府名义行文为宜。至死刑复核，虽已确定本院办理之原则，但为适应目前迅速处理案件之需要起见，在未有明文为相反之规定以前，现已决定：在华北以外各地，暂由本院根据各地实际情况，授权本院分院，省级人民政府或军管时期之军管会办理。华东既有分院，就目前管辖区域而论，似可由分院办理，唯分院如有困难或有由省级政府办理之需要，仍希提出意见报本院核示。凡省（市）以下人民法院既是审判机关，也兼理司法行政，因此除在审判上受上级法院领导外，在司法行政工作上，并应受上级人民法院、大行政区司法部、直至中央人民政府司法部统一的督导。
五、关于处理民刑事案件暂行办法，中央有关机关已在草拟《诉讼程序试行通则》。
六、关于司法部干部轮训，已由本部筹办，不久即调训；各地高级司法机关，亦得自办司法干部轮训班。至出版司法期刊，所提意见很好，待具体研究后进行。
此复

附：上海市人民法院关于审级问题的请示
史部长：
华东将要成立最高人民法院华东分院，因刘民生院长未来沪，华东军政委员会委托我代为筹备，今拟就分院试行组织条例草案，及各级人民法院管辖规则草案，除一并呈阅，请予指示外，还希指示下列各问题：
一、统一规定各级人民法院组织——现在各处司法机构，在县有设法院的，有叫司法科的，在省有设法院的，有设司法厅的，等于省的行署，有设法院的，有设司法处的，司法厅或司法处，其性质似负责司法行政，但又管理审判事务，我觉得司法行政与案件审判应有明确分工，各专其司，这对正确贯彻政策和精通业务有莫大好处，两者混合，势必顾此失彼，一样作不好，省一级是否应设专司司法行政机构，是值得研究的问题。华东政府既有司法部，则可统管全区司法行政事宜，将现有司法厅或司法处撤销，另组人民法院为宜。县司法科可改设县人民法院，反正人数不增，并不影响编制。干部不强或不够是培养问题，司法机关名称应该统一是必需的。
二、审级问题——现在各地皆订有一套，各省及等于省的行政区有规定为四级三审的如山东，有定为三级三审的如皖北，其相同点皆以省一级法院为终审机关，殊不知分割局面已不存在，现在是全国统一的局面，从分割局面出发把省级法院规定为终审机关，是不合乎统一局面要求的。最高人民法院早已成立，虽尚未颁布人民法院组织法，但总不能忘却最高人民法院的存在，这种观点必须改变，因此拟定各级人民法院组织法，并应宜早颁布，以适应目前需要。
三、等于省级之市人民法院下未设区人民法院之前，在市人民法院内，宜设上诉庭，逐渐过渡到设立区人民法院，分院受理二审案件，事实上不可能，因限于编制，无力负担，且分院为终审机关，兼管二审，势必剥夺了当事人向一级上诉的权利，这不符合人民法治精神，因此，我建议设上诉庭，可解决这问题。在上海人民法院下设区人民法院，不必按行政区划每区设一个，因为大城市人口集中，交通便利，可以几个区设一个，如上海可按东西南北划四区，各设一个，其审判工作直接受市人民法院领导，于工作是很方便的，如依行政区划各设一个，上海则有三十几个区，市人民法院将无法领导，分院亦无力兼顾，如统一区的领导，过去事实证明不大可能，因为区的工作繁重，无法兼顾，致使过去区的调解工作毛病百出，迫不得已而取消了区的调解工作，单位多了，干部问题亦无法短期所能解决，故主张如上。
四、三权鼎立观点是应抛弃的，但不等于法院审判工作“只服从法律”也不要了。各级人民法院应为各级人民政府一个组成部分，行政上应属人民政府领导，但审判工作，应直属上级人民法院领导，可实行垂直领导与一元化领导相结合，但不能忽略司法工作的特点，使其与上级人民法院不能直接发生关系是不适合于现在情况的，如各地人民法院对下边发布有关业务的指示，或向上级请示报告工作，一概用人民政府出面，法院犹如其他行政单位隶属人民政府一样，似乎太过，当然今天人民司法制度还来不及制订一套是现状延续的原因，但必须早日解决这一问题确有必要。如判决死刑核准权，过去是属于政府主席，这由于处在战争环境司法制度极不健全，程序法及实体法缺乏的情况下是需要如此做，今天情况不同了，是否需要改变ⅶ当然也应考虑到人民司法工作者少且弱，掌握政策确有难处，但有了检察制度，对于人民法院不正确或违法判决可以抗议检举的，那就可以帮助人民法院改正错误与正确执行政策，似不宜仍如旧惯，应由司法机关负责为宜。只要将死刑核准权规定属最高人民法院就足以防止偏差，在结合一元化领导重大或死刑案人民政府委员会应该讨论并作出建议，但仍应交由法院执行职权，这样既不抵触一元化领导，亦可避免下边行政代替法院职权。
五、由于刑民诉讼法尚未颁布，各地都制有处理刑民案件暂行办法，其内容虽有繁简不同，而且有带原则性的错误，如上海市人民法院拟草经军管会核准颁发处理刑民案件暂行办法第八条规定，就取消了人民法院部分裁判权，把阶级专政的机关法院变成阶级调和的机关，就是例证，在总结去年工作时，尚未认识到这点，待总结后，开院务会议解决具体问题时才发现，才又重作深入的检讨，于是又把总结中“制度的建立与检讨”一项重新改正（改正的总结已邮呈），所以建议在诉讼法未颁布前，先制订一个暂行办法，以便统一程序，而克服各行其是的现象，也使群众有所适从，司法工作者亦有所本，尤其重要的是人民的法治有了头绪，越早停止混乱现象越好。
六、司法干部奇缺，也非一朝一夕所能解决，但对全国现有司法干部政治业务水平如何提高，应皆是目前司法工作中的重心问题，这问题不解决，司法工作建设就无从谈起，一方面办学校培养，逐渐解决缺的问题；另一方面实行轮训在职干部，同时由中央法制委员会，司法部、最高人民法院办一刊物，通过刊物进行马列主义的法律理论教育及交换工作经验，这对于提高在职干部的政治与业务水平是有决定性作用的。同时亦不影响工作，如受训势必暂时要影响些工作，轮训与出刊物并行就可兼顾，刊物内容应包括政治理论，业务理论，工作总结，法律解释，判例及工作人员的奖惩等。可以规定充任院长及审判员的干部都有投稿责任，我想出版刊物尚非难事。
以上建议是个人管见所及，未必正确，但在我思想感到是问题，且希求得到解决，不妨写出，以供领导上参考。
1950年4月1日